存量留抵税额和增量留抵税额如何确定?

1、增量留抵税额,区分以下情形:

纳税人获得一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
·纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额。

2、存量留抵税额,区分以下情形:

纳税人获得一次性存量留抵退税前,
当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;
当期期末留抵税额小于2019年3月31日期未留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。
·纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为零。

如何计算留抵税额呢?

进项构成比例如何计算?

进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的。
增值税专用发票(含带又增值税专用发票字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)收费公路通行费增值税电子普通发票 海关进口增值税专用发票缴款书解缴款完税凭证

以上项目注明的增值税额占同期全部已经抵扣进项税额的比重

已经办理急征即退的纳税人可以申请留抵退税吗?

1、纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的

不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退) 政策。纳税人可以在2022年10月31日前,一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后,按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。·

2、纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返( 退)政策的

可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后,按规定申请退还留抵税额。

自大规模留抵退税政策实施以来,不少企业第一时间享受留抵退税政策红利。进入8月申报期,企业仍可申请办理增值税留抵退税,今天整理了一些高频问题,这些申报要点快收好↓



来源中国税务报

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